根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定:
1)2019年1月1日至2021年12月31日期間,外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的,可以選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,也可以選擇按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔1994〕20號(hào)),享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策,但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇,在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
2)自2022年1月1日起,外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策,應(yīng)按規(guī)定享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。
外籍人士補(bǔ)貼問(wèn)題解析
01
自2022年1月1日開(kāi)始,外籍人士八項(xiàng)補(bǔ)貼政策就沒(méi)有了,只能用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除了嗎?
根據(jù)上述財(cái)稅〔1994〕20號(hào),第(二)條:“自2022年1月1日起,外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策,應(yīng)按規(guī)定享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?!币簿褪钦f(shuō),住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)這三項(xiàng)沒(méi)有了,只有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除了,而其他的補(bǔ)貼,包括伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)這五項(xiàng)可繼續(xù)享受暫免征收個(gè)稅待遇。所以,實(shí)行了很多年的八項(xiàng)補(bǔ)貼就要變成五項(xiàng)補(bǔ)貼了。
02
可以同時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)扣除和免稅補(bǔ)貼政策嗎?
當(dāng)前外籍人士八項(xiàng)免稅補(bǔ)貼和專(zhuān)項(xiàng)扣除政策這兩個(gè)體系是不兼容的,要么選擇享受外籍補(bǔ)貼免稅政策,要么選擇個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除規(guī)定,不可兩邊同時(shí)享受,也不可以各享受一半。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇,在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
03
外籍非居民個(gè)人是否也能享受外籍人士免稅補(bǔ)貼?
外籍補(bǔ)貼政策只要是外籍人士就可以享受,并不分“居民”或者“非居民”。但專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策,需要“外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的”才能享受,非居民不行。兩者受眾人群是有差異的。
04
對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)該如何把控?
從企業(yè)角度,兩個(gè)政策的責(zé)任劃分是有差別的。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是員工自行填報(bào)信息,若有做假,責(zé)任完全在個(gè)人。而外籍個(gè)人免稅補(bǔ)貼,因?yàn)槭菍?shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)或非現(xiàn)金形式。對(duì)于發(fā)票的合規(guī)性把控,企業(yè)是有責(zé)任的。